甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2×18年10月购入的专

最全题库2022-08-02  48

问题 甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2×18年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2×18年应摊销的金额为120万元,2×19年应摊销的金额为480万元;税法和会计要求的处理一致。2×18年、2×19年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×20年年初未分配利润应调增的金额是( )。A.360万元B.270万元C.324万元D.243万元

选项 A.360万元
B.270万元
C.324万元
D.243万元

答案 D

解析 应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:
借:累计摊销 360
  贷:以前年度损益调整——调整管理费用 360
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 90
  贷:递延所得税资产 90
借:以前年度损益调整   270
  贷:利润分配——未分配利润 243
  盈余公积 27
对于递延所得税的调整,由于题目中说税法和会计的处理是一致的,即原会计错误处理时,账面价值小于计税基础的差额为360万元(480×2-480-120),应确认递延所得税资产=360×0.25=90(万元),更正时应予以转回。
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