2. 财务会计
  3. 甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×18年10月购入的专

甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×18年10月购入的专

最全题库2022-08-02  44
问题 甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2×18年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2×18年应摊销的金额为120万元，2×19年应摊销的金额为480万元；税法和会计要求的处理一致。2×18年、2×19年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×20年年初未分配利润应调增的金额是（　）。A.360万元B.270万元C.324万元D.243万元
选项 A.360万元
B.270万元
C.324万元
D.243万元
答案 D
解析 应调增未分配利润的金额＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（万元），相关分录：
借：累计摊销 360
　　贷：以前年度损益调整——调整管理费用 360
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 90
　　贷：递延所得税资产 90
借：以前年度损益调整　　　270
　　贷：利润分配——未分配利润 243
　　盈余公积 27
对于递延所得税的调整，由于题目中说税法和会计的处理是一致的，即原会计错误处理时，账面价值小于计税基础的差额为360万元（480×2－480－120），应确认递延所得税资产＝360×0.25＝90（万元），更正时应予以转回。
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