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财务会计
A公司拥有B公司70%的有表决权股份,能够控制B公司的生产经营决策,2×19年8
A公司拥有B公司70%的有表决权股份,能够控制B公司的生产经营决策,2×19年8
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2022-08-02
53
问题
A公司拥有B公司70%的有表决权股份,能够控制B公司的生产经营决策,2×19年8月B公司将自产的一台设备出售给A公司,成本为240万元,售价为360万元,A公司购入后作为固定资产核算,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧政策与税法相同。2×19年12月31日,A公司发现此设备发生了减值,其可收回金额只有200万元。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,A公司2×19年合并报表抵消分录中抵消的递延所得税资产为( )。A.0B.28万元C.34万元D.40万元
选项
A.0
B.28万元
C.34万元
D.40万元
答案
A
解析
计税基础=360-360/5×4/12=336(万元);2×19年末在合并报表中,该设备计提减值前的账面价值=240-240/5×4/12=224(万元),其可收回金额为200万元,合并报表中此设备最终的账面价值=200(万元),合并报表因此设备应该有的递延所得税资产余额=(336-200)×25%=34(万元);A公司个别报表中,此设备2×19年末计提减值准备前的账面价值=360-360/5×4/12=336(万元),可收回金额=200(万元),个别报表最终的账面价值为200万元,个别报表中此设备递延所得税资产的余额=136×25%=34(万元)。即合并报表此资产递延所得税资产的余额与个别报表相同,所以合并报表抵消分录中应抵消的递延所得税资产为0。
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注会会计题库注册会计师分类
注会会计
注册会计师
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