2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为 13%。2×18年

甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为 13%。2×18年

题库2022-08-02  40
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率为 13%。2×18年至2×20年甲公司发生有关固定资产核算的事项如下。 （1）2×18年3月1日，甲公司购入一项需要安装的设备A，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税26万元，价款以银行存款支付。设备运回途中发生运输费3万元（不考虑运输费的增值税问题），运输人员差旅费0.5万元。运回后，甲公司聘请安装公司，发生安装费2万元，员工培训费3万元。该项设备于2×18年6月20日安装完成，达到预定可使用状态，甲公司于当月投入生产部门使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 （2）2×19年9月30日，甲公司对上述设备A进行改造以提高其生产性能。改造过程中领用企业自产产品100件，每件成本为0.1万元，公允价值为0.12万元。另支付其他改造费用10.62万元。2×19年10月30日，该设备改造完成，预计尚可使用年限为8年，甲公司改按双倍余额递减法计提折旧。 （3）2×19年6月30日，甲公司以分期付款方式从乙公司购入一项大型生产性设备B，合同约定价款为4 000万元，分四期支付，每年6月30日支付1 000万元，第一期于2×19年6月30日支付。该项设备在2×19年6月30日的公允价值为3 486.9万元。甲公司另支付安装费13.1万元。设备于2×19年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。该项设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。已知：（P/A，9%，3）＝2.5313；（P/A，10%，3）＝2.4869。 （4）2×20年7月1日，甲公司将设备B出售给丙公司，连同甲公司对乙公司所欠货款也一并处置，2×21年以后各期的货款由丙公司支付。甲公司共取得价款1 700万元。假定该业务不考虑增值税的影响。 根据上述资料，不考虑其他因素。 （1）计算设备A的初始成本并编制与2×18年相关的会计分录。 （2）根据资料（2），计算设备A改造后的账面价值，以及该设备在2×19年应计提的折旧金额。 （3）根据资料（3），计算实际利率并编制2×19年与设备B相关的会计分录。 （4）根据资料（4），计算资产的处置损益，并编制与处置资产相关的会计分录。
选项
答案
解析 （1）
设备A的初始成本＝200＋3＋2＝205（万元）（1分）
会计分录：
借：在建工程　203
　　应交税费——应交增值税（进项税额）26
　　贷：银行存款229（1分）
借：在建工程 2
　　贷：银行存款 2（1分）
借：固定资产 205
　　贷：在建工程 205（1分）
借：管理费用（0.5＋3）3.5
　　贷：银行存款3.5（1分）
（2）
设备A改造前的账面价值＝205－205/10/12×（6＋9）＝179.38（万元）（1分）
改造后的账面价值＝179.38＋100×0.1＋10.62＝200（万元）
设备在2×19年的折旧金额＝205/10×9/12＋200×2/8×2/12＝23.71（万元）（2分）
（3）2×19年6月30日：
借：在建工程 3 486.9
　　未确认融资费用513.1
　　贷：银行存款1 000
　　长期应付款3 000（1分）
假定实际利率为r，则r满足：
1 000×（P/A，r，3）＝3 000－513.1
（P/A，r，3）＝2.4869
解得：r＝10%（1分）
2×19年9月30日：
借：在建工程 13.1
　　贷：银行存款 13.1（1分）
借：固定资产　3 500
　　贷：在建工程　　3 500（1分）
2×19年12月31日：
借：财务费用[（3 000－513.1）×10%×1/2]124.35
　　贷：未确认融资费用124.35（1分）
借：制造费用（3 500/10×3/12）87.5
　　贷：累计折旧87.5（1分）
（4）处置该项投资前，固定资产的账面价值＝3 500－87.5－3 500/10×1/2＝3 237.5（万元）
长期应付款的账面价值＝3 000－1 000－[513.1－（3 000－513.1）×10%]＝1 735.59（万元）
处置损益＝1 700－（3 237.5－1 735.59）＝198.09（万元）（1分）
会计分录：
借：固定资产清理 3 237.5
　　累计折旧 （87.5＋3 500/10×1/2）262.5
　　贷：固定资产 3 500（1分）
借：银行存款1700
　　长期应付款2 000
　　贷：未确认融资费用[513.1－（3 000－513.1）×10%]264.41
　　固定资产清理3 237.5
　　资产处置损益198.09（2分）
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