2. 财务会计
  3. 甲公司以增发市场价值为 6 000 万元的本公司普通股为对价购入乙公司 100%

甲公司以增发市场价值为 6 000 万元的本公司普通股为对价购入乙公司 100%

考试题库2022-08-02  34
问题 甲公司以增发市场价值为 6 000 万元的本公司普通股为对价购入乙公司 100%的净资产，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础相比较形成应纳税暂时性差异 1 200 万元、可抵扣暂时性差异 400 万元；购买日，乙公司不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值 5 000 万元。 乙公司适用的所得税税率为 25%。甲公司有关会计处理正确的有（ ）。A.确认商誉1000万元B.确认商誉1200万元C.确认因商誉产生的递延所得税负债300万元D.不再进一步确认商誉的所得税影响
选项 A.确认商誉1000万元
B.确认商誉1200万元
C.确认因商誉产生的递延所得税负债300万元
D.不再进一步确认商誉的所得税影响
答案 BD
解析 甲公司合并成本＝6 000（万元）
不考虑递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值＝5 000（万元）
递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）
递延所得税负债＝1200×25%＝300（万元）
考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值＝5 000＋100－300＝4 800（万元）
商誉＝6 000－4 800＝1 200（万元），不确认所得税影响。
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