甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×18 年发生的有关交易和事项如下:其他相关资

资格题库2022-08-02  30

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×18 年发生的有关交易和事项如下:其他相关资料:除下述交易或事项外,甲公司 2×18 年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。 要求:(1)就甲公司 2×18 年发生的有关交易和事项,分别说明是否影响甲公司 2×18 年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。 (1)1 月 2 日,甲公司支付 3600 万元银行存款,取得丙公司 30%的股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元。有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同,甲公司取得该股权后,向丙公司董事会分派出一名成员,参与丙公司的日常经营决策。 2×18 年丙公司实现净利润 2000 万元,持有其他债权投资当年公允价值下降 300 万元,但尚未达到丙公司确定的应对其计提减值准备的标准。2×18 年 12 月 31 日丙公司引入新投资者,新投资者向丙公司投入 4000 万元,新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至 25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。(2)6 月 30 日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原值为 3000 万,至租赁期开始日已计提折旧 1200 万元,未计提减值。房产公允价值为 1680 万元。2×18 年 12 月 31 日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司采用公允价值后续计量,当日根据租金折现法估计,甲公司估计该房产的公允价值为 1980 万元。要求: (2)计算甲公司 2×18 年利润表中其他综合收益总额。

选项

答案

解析 事项(1)影响其他综合收益
借:长期股权投资 4200
贷:银行存款 3600
营业外收入 600
借:长期股权投资(2000×30%)600
贷:投资收益 600
借:其他综合收益 (300×30%)90
贷:长期股权投资 90
增资后,甲公司享有丙公司净资产的份额
=(14000+2000-300+4000)×25%=4925(万元);
增资前,甲公司享有丙公司净资产的份额
=(14000+2000-300)×30%=4710(万元),
因股权稀释导致增加的净资产份额
=4925-4710=215(万元)或 4000×25%-4710/30%×5%=215(万元)
借:长期股权投资——其他权益变动 215
贷:资本公积——其他资本公积 215

事项(2)不影响其他综合收益
借:投资性房地产 1680
累计折旧 1200
公允价值变动损益 120
贷:固定资产 3000
借:投资性房地产 (1980-1680)300
贷:公允价值变动损益 300

影响其他综合收益的金额为-90 万元。
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