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（2016年真题）（ 1）甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元，其

admin2022-08-02  27
问题 （2016年真题）（ 1）甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为 600万元， 2×16 年 发生资本化支出 200万元。该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用途，预计可使用 5年，采用 直线法 摊销，无残值。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的 50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的 150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。（ 2）甲公司 2×16 年 利润总额为 5 040万元。（ 3）甲公司适用的所得税税率均为 25%。要求：计算 2×16 年 应交所得税，并说明是否确认递延所得税。
选项
答案
解析 ① 2×16 年 12月 31日 无形资产的账面价值
＝（ 600＋ 200）－（ 600＋ 200） /5×6/12＝ 720（万元）
② 2×16 年 12月 31日 无形资产的计税基础
＝ 720×150%＝ 1 080（万元）
③ 累计 产生 可抵扣 暂时性差异 360万元，但是 不确定 递延所得税资产。
④2×16 年应交所得税
＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25%
＝ 1 250（万元）
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