(2016年真题)( 1)甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元,其

admin2022-08-02  41

问题 (2016年真题)( 1)甲公司 2×15 年 发生研发支出 1 000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为 600万元, 2×16 年 发生资本化支出 200万元。该研发形成的无形资产于 2×16 年 7月 1日 达到预定用途,预计可使用 5年,采用 直线法 摊销,无残值。假定税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的 50%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的 150%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。( 2)甲公司 2×16 年 利润总额为 5 040万元。( 3)甲公司适用的所得税税率均为 25%。要求:计算 2×16 年 应交所得税,并说明是否确认递延所得税。

选项

答案

解析 ① 2×16 年 12月 31日 无形资产的账面价值
=( 600+ 200)-( 600+ 200) /5×6/12= 720(万元)
② 2×16 年 12月 31日 无形资产的计税基础
= 720×150%= 1 080(万元)
③ 累计 产生 可抵扣 暂时性差异 360万元,但是 不确定 递延所得税资产。
④2×16 年应交所得税
=【 5 040-( 600+ 200) /5×6/12×50%】 ×25%
= 1 250(万元)
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