2. 财务会计
  3. 甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清

甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清

考试题库2022-08-02  56
问题 甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税税款应贷记的会计科目及其金额是（）。A.其他收益70万元B.资本公积70万元C.递延收益100万元D.应交税费70万元
选项 A.其他收益70万元
B.资本公积70万元
C.递延收益100万元
D.应交税费70万元
答案 A
解析 企业收到的先征后返的增值税税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目，金额＝100×70%＝70（万元）。
借：银行存款 70
贷：其他收益 70
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