2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 20×0年12月31日，甲公司

甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下： 20×0年12月31日，甲公司

题库2022-08-02  40
问题 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：20×0年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋已达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。20×1年12月31日和20×2年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。20×2年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自20×3年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：分别计算甲公司20×1年12月31日和20×3年12月31日的该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的余额。
选项
答案
解析 （1）20×1年12月31日
该写字楼的账面价值＝45500（万元）
计税基础＝44000－2000＝42000（万元）
资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，
其金额＝45500－42000＝3500（万元）
递延所得税负债的余额＝3500×25%＝875（万元）
（2）20×3年12月31日
账面价值＝50000－50000/20＝47500（万元）
计税基础＝44000－2000×3＝38000（万元）
应纳税暂时性差异的余额＝47500－38000＝9500（万元）
递延所得税负债的余额＝9500×25%＝2375（万元）
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