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(2018年真题)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所
(2018年真题)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所
资格题库
2022-08-02
67
问题
(2018年真题)甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未 来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性 差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下: 资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项 专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为 5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的 初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司 该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值 测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。 资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元,根据 税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税 前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求: (1)编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。 (2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的 金额并编制相关会计分录。(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所 得税费用的金额,并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相 关会计分录。
选项
答案
解析
(1)
甲公司2015年1月1日取得专利技术
借:无形资产 800
贷:银行存款 800
(2)
2015年专利技术的摊销额=800÷5=160(万元)。
借:制造费用 160
贷:累计摊销 160
(3)
甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额= (800-160×2)-420=60(万元)。
借:资产减值损失 60
贷:无形资产减值准备 60
(4)
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税
调整增加额-纳税调整减少额)×所得税税率=(1000+60)
×25%=265(万元)
递延所得税资产=60×25%=15(万元)。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250(万
元)。
借:递延所得税资产 15
所得税费用 250
贷:应交税费—应交所得税 265
(5)
甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140(万
元)。
借:制造费用 140
贷:累计摊销 140
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