2. 财务会计
  3. （2018年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所

（2018年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所

资格题库2022-08-02  55
问题 （2018年真题）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未 来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性 差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项 专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的 初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司 该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值 测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。 资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据 税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税 前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。 （2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的 金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所 得税费用的金额，并编制相关会计分录。 （5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相 关会计分录。
选项
答案
解析 （1）
甲公司2015年1月1日取得专利技术
借：无形资产 800
贷：银行存款 800
（2）
2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。
借：制造费用 160
贷：累计摊销 160
（3）
甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额= （800-160×2）-420=60（万元）。
借：资产减值损失 60
贷：无形资产减值准备 60
（4）
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税
调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1000+60）
×25%=265（万元）
递延所得税资产=60×25%=15（万元）。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万
元）。
借：递延所得税资产 15
所得税费用 250
贷：应交税费—应交所得税 265
（5）
甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万
元）。
借：制造费用 140
贷：累计摊销 140
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