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甲公司对乙公司股权投资相关业务如下: (1)资料一:2×17年1月1日,甲公司
甲公司对乙公司股权投资相关业务如下: (1)资料一:2×17年1月1日,甲公司
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2022-08-02
51
问题
甲公司对乙公司股权投资相关业务如下:(1)资料一:2×17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份,对其财务和经营政策具有重大影响。当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。(2)资料二:2×17年6月15日,甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司,销售价款1000万元。当日,乙公司以银行存款支付了全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(3)资料三:乙公司2×17年度实现的净利润为6000万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。(4)资料四:2×18年4月1日,乙公司宣告分配现金股利1000万元;2×18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。(5)资料五:2×18年9月1日,甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元,公允价值10元)的方式,继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份,至此共持有60%的有表决权股份,对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。要求:(1)判断甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本,并编制取得投资的相关分录。(2)计算2×17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额,以及2×17年末甲公司股权投资的账面价值,并编制相关分录。(3)编制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录,以及2×18年4月10日甲公司收到现金股利的分录。(4)计算2×18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本,并编制相关分录。(5)计算2×18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉。
选项
答案
解析
(1)需要调整。
甲公司应确认初始投资成本=7300(万元),当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000×20%=8000(万元)。
初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,分录为:
借:长期股权投资——投资成本 7300
贷:银行存款 7300
借:长期股权投资——投资成本 700
贷:营业外收入 700
(2)乙公司调整后净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10/2=5620(万元),甲公司应确认投资收益=5620×20%=1124(万元)。
甲公司应确认其他综合收益=380×20%=76(万元)。
2×17年末甲公司长期股权投资账面价值=8000+1124+76=9200(万元)。
借:长期股权投资——损益调整 1124
贷:投资收益 1124
借:长期股权投资——其他综合收益 76
贷:其他综合收益 76
(3)甲公司确认现金股利:
借:应收股利 200
贷:长期股权投资——损益调整(1000×20%)200
甲公司收到现金股利:
借:银行存款 200
贷:应收股利 200
(4)甲公司应确认初始投资成本=(8000+1124+76-200)+2000×10=29000(万元)。
借:长期股权投资 29000
贷:股本 2000
资本公积——股本溢价 18000
长期股权投资——投资成本 8000
——损益调整 924
——其他综合收益 76
(5)甲公司应确认合并成本=10000+2000×10=30000(万元)。
合并商誉=30000-45000×60%=3000(万元)。
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