甲公司主要从事房地产开发经营业务,2×21年度发生的有关交易或事项如下: (1

admin2022-08-02  40

问题 甲公司主要从事房地产开发经营业务,2×21年度发生的有关交易或事项如下:(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)1月1日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元。未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,无残值,采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造,至年末尚未完工,发生工程支出3500万元,假定全部已由银行存款支付。(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并决定对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提累计折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元,职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求:(1)计算上述资料(1)中出租商品房2×21年度应计提的折旧金额。(2)作出上述资料(1)至资料(3)中交易或事项的相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案

解析 (1)出租商品房2×21年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12=165(万元)。
(2)
①2×21年1月20日
借:投资性房地产9000
贷:开发产品9000
2×21年12月31日
借:其他业务成本165
贷:投资性房地产累计折旧165
②2×21年1月1日
至办公楼开工之日土地使用权累计摊销金额=2750/50×10=550(万元)。
借:无形资产——土地使用权2750
投资性房地产累计摊销550
贷:投资性房地产2750
累计摊销550
2×21年12月31日
建造发生的支出:
借:在建工程3500
贷:银行存款3500
借:在建工程55
贷:累计摊销55

土地使用权原值是2750万元,预计使用年限是50年(10+40),所以每年摊销额=2750/50=55(万元)。
③2×21年3月5日
借:投资性房地产——在建4500
投资性房地产累计折旧2000
贷:投资性房地产6500
发生的装修支出:
借:投资性房地产——在建1500
贷:原材料700
应付职工薪酬800
2×21年12月31日:
借:投资性房地产6000
贷:投资性房地产——在建6000
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