2. 财务会计
  3. 甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按

甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按

资格题库2022-08-02  35
问题 甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2020 年度财务报告批准报出日为2021 年4 月10 日。甲公司于2021 年2 月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2020 年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2019 年6 月接受A 公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2019 年应计提折旧200 万元，2020 年应计提折旧400 万元。假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（ ）。A.甲公司2020 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600 万元 B.甲公司2020 年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405 万元 C.甲公司2020 年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600 万元 D.甲公司2020 年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300 万元
选项 A.甲公司2020 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600 万元
B.甲公司2020 年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405 万元
C.甲公司2020 年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600 万元
D.甲公司2020 年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300 万元
答案 ABD
解析 甲公司2020 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A 正确；甲公司2020 年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%） =405（万元），选项B 正确；甲公司2020 年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增的金额为2020 年的折旧额400 万元，选项C 不正确；甲公司2020 年利润表“净利润”项目本期金额应调减=400×（1-25%）=300（万元），选项D 正确。
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