2. 财务会计
  3. 甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，

甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，

考试题库2022-08-02  35
问题 甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（　）。A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元
选项 A.确认递延所得税资产250万元
B.确认递延所得税资产500万元
C.确认递延所得税负债250万元
D.确认递延所得税资产750万元
答案 A
解析 企业在收到客户一笔款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为合同负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，则计税基础＝账面价值，如本题中收到B企业的账款；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，从A客户收取的款项，按照税法的规定属于当期的应纳税所得额，产生暂时性差异，所以确认的递延所得税资产＝1 000×25%＝250（万元）。
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