甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所

考试题库2022-08-02  30

问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元。自2019年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率)。2019年末,甲公司计提无形资产减值准备1 860万元,2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。A.贷方765B.借方819C.借方555D.贷方2250

选项 A.贷方765
B.借方819
C.借方555
D.贷方2250

答案 C

解析 方法一:递延所得税资产科目的发生额=(1860-360)×25%=375(万元),以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异=270/15%=1800(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=1800×(25%-15%)=180(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=375+180=555(万元)。 方法二:递延所得税资产科目发生额=(270/15%+1860-360)×25%-270=555(万元),(270/15%+1860-360)×25%括号里是先将期初递延所得税资产除以期初税率,换算为期初可抵扣暂时性差异,再加上本期发生的可抵扣暂时性差异,就是期末的可抵扣暂时性差异余额,这个算式是先计算出递延所得税资产期末余额,再减去期初余额270万元,差额就是本期的递延所得税资产发生额。
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