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财务会计
某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预
某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预
题库
2022-08-02
67
问题
某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预计使用寿命为10年,预计净残值为3500元,自2×16年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×20年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,预计净残值变更为1500元,所得税率为25%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2×20年度净利润的影响金额为( )元。A.-81000B.-60750C.81000D.54270
选项
A.-81000
B.-60750
C.81000
D.54270
答案
B
解析
①该折旧年限变更对2×20年度税前利润的调减额
={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]=81000(元);
②该折旧年限变更对2×20年度税后净利润的调减额=81000×(1-25%)=60750(元)。
提示:2×16至2×19年,每年折旧额为:(403500-3500)÷10,所以4年合计折旧额为:(403500-3500)÷10×4,2×19年末账面价值为:403500-(403500-3500)÷10×4;
2×20年初重新预计的净残值是1500万元,预计使用年限是6年,之前已经使用4年,则剩余使用年限是2年,所以2×20年的折旧额为:2×19年末账面价值/(6-4)={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4);
如果不改变预计使用年限,则2×20年应计提折旧额为:[(403500-3500)÷10;
所以变更前后的差额为:{[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500}÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]。
注意:这里题目说由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,意思是总的使用年限是6年,需要把已经使用的年数减去。
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