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甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润
甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润
admin
2022-08-02
38
问题
甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2 000万元,当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日,甲公司获悉乙公司已向法院申请破产,应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素,上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是( )万元。A.-180B.-1620C.-1800D.-2000
选项
A.-180
B.-1620
C.-1800
D.-2000
答案
B
解析
由于题目说明了不考虑其他因素且没有给出所得税税率,因此不考虑所得税的影响。按照净利润的10%提取法定盈余公积,因此该事项减少2×18年未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(万元)。调整分录为:
借:以前年度损益调整——信用减值损失1 800
贷:坏账准备 1 800
借:盈余公积 180
利润分配——未分配利润 1 620
贷:以前年度损益调整 1 800
提示:①这里应收款项只是预计全部无法收回,不是实际已发生损失,所以不能按实际发生坏账处理,应该对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时,补计提了坏账准备。
②如果考虑所得税影响,税法认可的是实际发生坏账,不认可补提或者转回的坏账准备,所以本题补计提了1800的坏账准备,应收账款的账面价值会小于计税基础,因此产生可抵扣暂时性差异,需要补确认递延所得税资产;“以前年度损益调整——信用减值损失”科目会调减会计利润1800,但因为税法不允许税前扣除,需要调增会计利润1800,也就是加可抵扣暂时性差异1800,因此对应纳税所得额没有影响,不需要调整应交所得税。
如果考虑所得税影响的调整分录如下:
借:以前年度损益调整——信用减值损失1 800
贷:坏账准备 1 800
借:递延所得税资产 450
贷:以前年度损益调整——所得税费用 450
借:盈余公积 135
利润分配——未分配利润 1215
贷:以前年度损益调整 1350
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