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甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润

admin2022-08-02  25
问题 甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是（　）万元。A.－180B.－1620C.－1800D.－2000
选项 A.－180
B.－1620
C.－1800
D.－2000
答案 B
解析 由于题目说明了不考虑其他因素且没有给出所得税税率，因此不考虑所得税的影响。按照净利润的10%提取法定盈余公积，因此该事项减少2×18年未分配利润的金额＝（2 000－200）×（1－10%）＝1 620（万元）。调整分录为：
借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800
　　贷：坏账准备   1 800
借：盈余公积  180
　　利润分配——未分配利润  1 620
　　贷：以前年度损益调整  1 800
提示：①这里应收款项只是预计全部无法收回，不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，应该对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。
②如果考虑所得税影响，税法认可的是实际发生坏账，不认可补提或者转回的坏账准备，所以本题补计提了1800的坏账准备，应收账款的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，需要补确认递延所得税资产；“以前年度损益调整——信用减值损失”科目会调减会计利润1800，但因为税法不允许税前扣除，需要调增会计利润1800，也就是加可抵扣暂时性差异1800，因此对应纳税所得额没有影响，不需要调整应交所得税。
如果考虑所得税影响的调整分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800
　　贷：坏账准备 1 800
借：递延所得税资产 450
　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 450
借：盈余公积 135
　　利润分配——未分配利润 1215
　　贷：以前年度损益调整 1350
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