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甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工。 资料一
甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工。 资料一
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2022-08-02
46
问题
甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工。 资料一:经批准,甲公司2×17年1月1日发行面值20 000万元,期限三年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为0.3%。 资料二:为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款:(1)2×17年1月1日,借入款项5 000万元,期限3年,年利率6%;(2)2×18年1月1日,借入款项3 000万元,期限5年,年利率8%。 资料三:甲公司分别于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程进度款15 000万元、5 000万元、4 000万元和2 000万元。 资料四:2×18年12月31日该厂房达到预定可使用状态。 本题所涉及利息均为年末计提,次年1月1日支付。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。 要求: (1) 写出发行债券分录;(2)计算2×17年予以资本化利息金额并写出相关分录; (3)计算2×18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。
选项
答案
解析
1.发行债券:
借:银行存款 20000
贷:应付债券——面值 20000
2.2×17年:
专门借款实际利息费用=20000×7%=1400(万元)
闲置资金收益=(20000-15000)×0.3%×6=90(万元)
专门借款利息资本化金额=1400-90=1310(万元)
一般借款实际利息费用=5000×6%=300(万元),应全部费用化。
因此,2×17年应予资本化的利息金额=1310(万元)
分录为:
借:在建工程 1310
应收利息(或银行存款)90
财务费用 300
贷:应付利息 1700
3.2×18年
专门借款利息资本化金额=20000×7%=1400(万元)
占用一般借款的累计资产支出加权平均数=4000×360/360+2000×180/360=5000(万元)
一般借款加权平均资本化率=(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)×100%=6.75%
一般借款利息资本化金额=5000×6.75%=337.5(万元)
一般借款实际利息费用=5000×6%+3000×8%=540(万元)
一般借款利息费用化金额=540-337.5=202.5(万元)
因此,2×18年应予资本化的金额=1400+337.5=1737.5(万元),应予费用化的金额=202.5(万元)。
分录为:
借:在建工程 1737.5
财务费用 202.5
贷:应付利息 1940
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