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甲公司系增值税一般纳税人,2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。
甲公司系增值税一般纳税人,2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。
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2022-08-02
39
问题
甲公司系增值税一般纳税人,2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下: 资料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求。经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。 本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 要求: (1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录。 资料二:2×19年2月5日,甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元,在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易。 要求: (2)判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录。资料三:2×19年3月10日,注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2×18年度多计提固定资产减值准备20 000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见。 要求: (3)判断甲公司2×19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)属于资产负债表日后调整事项。
借:以前年度损益调整——主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
贷:应付账款 113
借:应付账款 113
贷:银行存款 113(该笔分录做在2×19年,不允许追溯调表)
借:利润分配——未分配利润 100
贷:以前年度损益调整 100
借:盈余公积 10
贷:利润分配——未分配利润 10
(2)不属于资产负债表日后调整事项。
借:长期股权投资 (55 000+5 000)60 000
贷:交易性金融资产——成本 4 500
——公允价值变动 400
投资收益 100
银行存款 55 000
(3)属于资产负债表日后调整事项。
借:固定资产减值准备 20 000
贷:以前年度损益调整——资产减值损失 20 000
借:以前年度损益调整 20 000
贷:利润分配——未分配利润 20 000
借:利润分配——未分配利润 2 000
贷:盈余公积 2 000
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