甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:

资格题库2022-08-02  34

问题 甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:  资料一:2×12年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为650万元。  资料二:2×12年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。  资料三:2×14年12月31日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。  资料四:2×15年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。  假定不考虑其他因素。  要求:  (1)编制甲公司2×12年12月5日购入该设备的会计分录。  (2)分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。  (3)计算甲公司2×14年12月31日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。  (4)计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。  (5)编制甲公司2×15年12月31日处置该设备的会计分录。

选项

答案

解析 (1)2×12年12月5日:
  借:固定资产    5 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)650
    贷:银行存款    5 650
  (2)甲公司2×13年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);
  甲公司2×14年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
  (3)2×14年12月31日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者,所以是1 800万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
  借:资产减值损失   230
    贷:固定资产减值准备 230
  (4)2×15年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)
  借:制造费用 885
    贷:累计折旧 885
  (5)分录为:
  借:固定资产清理   915
    累计折旧    3 855
    固定资产减值准备     230
    贷:固定资产    5 000
  借:固定资产清理    2
    贷:银行存款      2
  借:银行存款    1 017
    贷:固定资产清理   900
 应交税费——应交增值税(销项税额)117
  借:资产处置损益    17
    贷:固定资产清理    17
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