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甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:
甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下:
资格题库
2022-08-02
38
问题
甲公司系增值税一般纳税人,2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一:2×12年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为650万元。 资料二:2×12年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。 资料三:2×14年12月31日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。 资料四:2×15年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。 假定不考虑其他因素。 要求: (1)编制甲公司2×12年12月5日购入该设备的会计分录。 (2)分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。 (3)计算甲公司2×14年12月31日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。 (5)编制甲公司2×15年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析
(1)2×12年12月5日:
借:固定资产 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额)650
贷:银行存款 5 650
(2)甲公司2×13年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);
甲公司2×14年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
(3)2×14年12月31日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者,所以是1 800万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
借:资产减值损失 230
贷:固定资产减值准备 230
(4)2×15年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)
借:制造费用 885
贷:累计折旧 885
(5)分录为:
借:固定资产清理 915
累计折旧 3 855
固定资产减值准备 230
贷:固定资产 5 000
借:固定资产清理 2
贷:银行存款 2
借:银行存款 1 017
贷:固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额)117
借:资产处置损益 17
贷:固定资产清理 17
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中级会计实务
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