2. 财务会计
  3. 甲公司系增值税一般纳税人，2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下：

甲公司系增值税一般纳税人，2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下：

资格题库2022-08-02  39
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下：　　资料一：2×12年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。　　资料二：2×12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。　　资料三：2×14年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。　　资料四：2×15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。　　假定不考虑其他因素。　　要求：　　（1）编制甲公司2×12年12月5日购入该设备的会计分录。　　（2）分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。　　（3）计算甲公司2×14年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。　　（4）计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。　　（5）编制甲公司2×15年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析 （1）2×12年12月5日：
　　借：固定资产  　　5 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）650
　　　　贷：银行存款  　　5 650
　　（2）甲公司2×13年应计提的折旧＝（5 000－50）×5/15＝1 650（万元）；
　　甲公司2×14年应计提的折旧＝（5 000－50）×4/15＝1 320（万元）。
　　（3）2×14年12月31日，固定资产的账面价值＝5 000－1 650－1 320＝2 030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1 500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者，所以是1 800万元，因此计提的减值准备＝2 030－1 800＝230（万元），分录为：
　　借：资产减值损失　　　230
　　　　贷：固定资产减值准备　230
　　（4）2×15年，固定资产应计提的折旧＝（1 800－30）×3/6＝885（万元）
　　借：制造费用　885
　　　　贷：累计折旧　885
　　（5）分录为：
　　借：固定资产清理  　915
　　　　累计折旧  　　3 855
　　　　固定资产减值准备 　　　　230
　　　　贷：固定资产  　　5 000
　　借：固定资产清理  　　2
　　　　贷：银行存款  　　　　2
　　借：银行存款  　　1 017
　　　　贷：固定资产清理  　900
　应交税费——应交增值税（销项税额）117
　　借：资产处置损益  　 17
　　　　贷：固定资产清理  　 17
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