2. 财务会计
  3. 甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于

甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于

最全题库2022-08-02  41
问题 甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于 2019 年 12 月 31 日，为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款 100 万元，年利率为 6%，期限为 3 年，假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定，每年 1 月 5 日支付上年利息，到期还本。工程于 2020 年 1 月 1 日开始实体建造，2021 年 6 月 30 日完工。市场汇率如下： 2019 年 12 月 31 日为 1：6.90； 2020 年 1 月 1 日为 1：6.91； 2020 年 12 月 31 日为 1：6.95； 2021 年 1 月 5 日为 1：6.94； 2021 年 6 月 30 日为 1：6.93。（1）计算 2020 年资本化金额。（2）2021 年 1 月 5 日，实际支付利息时，以美元银行存款支付 6 万美元利息。（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
选项
答案
解析 （1）计算 2020 年资本化金额。
①实际利息费用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（万元人民币）
借：在建工程 41.7
贷：应付利息 41.7
②外币专门借款本金及利息汇兑差额
＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（万元人民币）
③账务处理为：
借：在建工程 5
贷：长期借款 5
（2）2021 年 1 月 5 日，实际支付利息时，以美元银行存款支付 6 万美元利息。
借：应付利息 41.7（余额）
贷：银行存款——美元 （6 万美元×6.94） 41.64
在建工程 0.06
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）
账务处理为：
借：在建工程 20.79
贷：应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）
账务处理为：
借：长期借款 2
贷：在建工程 2
（3）计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（万元人民币）
账务处理为：
借：在建工程 20.79
贷：应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额＝100×（6.93－6.95）＋3×（6.93－6.93）＝－2（万元人民币）
账务处理为：
借：长期借款 2
贷：在建工程 2
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