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A公司为建造一条生产线专门于2×19年1月1日按面值发行外币债券200万美元，年

admin2022-08-02  26
问题 A公司为建造一条生产线专门于2×19年1月1日按面值发行外币债券200万美元，年利率为10%，期限为3年，按季计提利息和汇兑差额，按年支付利息。工程于2×19年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2×19年1月1日，市场汇率为1美元＝6.6元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.5元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款费用的资本化金额为（　）万元人民币。A.32.5B.36.5C.12.5D.20
选项 A.32.5
B.36.5
C.12.5
D.20
答案 C
解析 外币专门借款利息的资本化金额＝200×10%×3/12×6.5＝32.5（万元人民币）；
第一季度外币借款本金的汇兑差额＝200×（6.5－6.6）＝－20（万元人民币）；
按季计提利息和汇兑差额，利息的记账汇率就是3月31日的即期汇率6.5，而季度末折算也是3月31日的即期汇率6.5，所以利息不存在汇兑差额；
第一季度外币借款利息的汇兑差额＝200×10%×3/12×（6.5－6.5）＝0；

所以，第一季度外币专门借款费用资本化金额＝32.5－20＝12.5（万元人民币）。
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