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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×3年2月购入生产用设备

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×3年2月购入生产用设备

最全题库2022-08-02  30
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。20×3年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为52万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元，领用原材料的实际成本为8万元，发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）计算安装完毕投入使用的固定资产成本。 （2）假定该设备于20×3年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算20×3年、20×4年折旧额及年末固定资产的账面价值。 （3）假定该设备于20×3年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算20×3年、20×4年折旧额及年末固定资产的账面价值。 （4）假定该设备于20×3年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算20×4～20×8年各年的折旧额。 （5）假定该设备于20×3年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算20×3～20×8年各年的折旧额。
选项
答案
解析 （1）固定资产安装完毕入账价值（成本）＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500（万元）（1分）
（2）20×3年的折旧额＝（500－20）/5×8/12＝64（万元）（0.5分）
20×3年末固定资产的账面价值＝500－64＝436（万元）（0.5分）
20×4年的折旧额＝（500－20）/5＝96（万元）（0.5分）
20×4年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340（万元）（0.5分）
（3）20×3年的折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）（0.5分）
20×3年末固定资产的账面价值＝500－40＝460（万元）（0.5分）
20×4年的折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）（0.5分）
20×4年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308（万元）（0.5分）
（4）20×4年的折旧额＝500×2/5＝200（万元）（1分）
20×5年的折旧额＝（500－200）×2/5＝120（万元）（1分）
20×6年的折旧额＝（500－200－120）×2/5＝72（万元）（1分）
20×7年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
20×8年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
（5）20×3年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150（万元）（0.5分）
20×4年的折旧额＝500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12＝140（万元）（0.5分）
20×5年的折旧额＝（500－200）×2/5×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12＝84（万元）（0.5分）
20×6年的折旧额＝（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）/2×9/12＝51（万元）（0.5分）
20×7年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分）
20×8年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2×3/12＝11（万元）（0.5分）

1）固定资产增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本；
（2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，20×3年计提8个月折旧；
（3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，20×3年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，20×3年10月-20×4年9月，计提折旧额＝（500－20）×5/15。20×4年10月-20×5年9月，计提折旧额＝（500-20）×4/15。以后年度类推；
（4）12月10日安装完毕，从20×4年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧；
（5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，20×3年4月-20×4年3月，折旧额＝500×2/5；20×4年4月-20×5年3月，折旧额＝（500－200）×2/5；20×5年4月-20×6年3月，折旧额＝（500－200－120）×2/5；20×6年4月-20×7年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2；20×7年4月-20×8年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2。
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