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2×15 年 1 月 1 日至 2×19 年 12 月 31 日,与甲公司 A
2×15 年 1 月 1 日至 2×19 年 12 月 31 日,与甲公司 A
admin
2022-08-02
38
问题
2×15 年 1 月 1 日至 2×19 年 12 月 31 日,与甲公司 A 专利技术相关的交易或事项如下: 本题不考虑增值税等相关费用及其他因素。 (“研发支出”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示) 资料一:2×15 年 1 月 1 日,甲公司经董事会批准开始自行研发 A 专利技术以生产新产品。2×15 年 1 月 1 日至 6 月 30 日为研究阶段,发生材料费 500 万元,研发人员薪酬 300 万元,研发用设备的折旧费 200万元。 要求: (1)编制甲公司 2×15 年 1 月 1 日至 6 月 30 日研发 A 专利技术时发生相关支出的会计分录。资料二:2×15 年 7 月 1 日,A 专利技术的研发活动进入开发阶段。2×16 年 1 月 1 日,该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段,发生材料费 800 万元,研发人员薪酬 400 万元,研发用设备的折旧费 300 万元,上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计 A 专利技术的使用寿命为 10 年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。 要求: (2)编制甲公司 2×16 年 1 月 1 日 A 专利技术达到预定用途时的会计分录。 (3)计算甲公司 2×16 年度 A 专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。资料三:2×17 年 12 月 31 日,A 专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为 1 000 万元,预计尚可使用 5 年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。 要求: (4)计算甲公司 2×17 年 12 月 31 日对 A 专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。资料四:2×19 年 12 月 31 日,甲公司以 450 万元将 A 专利技术对外出售,价款已收存银行。 要求: (5)计算甲公司 2×19 年 12 月 31 日对外出售 A 专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录。(计算结果保留两位小数)
选项
答案
解析
(1)2×15 年 1 月 1 日至 6 月 30 日:
借:研发支出——费用化支出 1 000
贷:原材料 500
应付职工薪酬 300
累计折旧 200
(2)2×16 年 1 月 1 日:
借:无形资产 1 500
贷:研发支出——资本化支出 1 500
(3)2×16 年度 A 专利技术应摊销的金额=1 500/10=150(万元)。
借:制造费用/生产成本等 150
贷:累计摊销 150
(4)2×17 年 12 月 31 日减值测试前 A 专利技术的账面价值=1 500-1 500/10×2=1 200(万元);年末,该专利技术的可收回金额为 1 000 万元,小于 1 200 万元,因此发生减值,需要计提减值准备的金额=1 200-1 000=200(万元)。
借:资产减值损失 200
贷:无形资产减值准备 200
(5)2×19 年 12 月 31 日该专利技术的账面价值=1 000-1 000/5÷12×23
=1 000-383.33
=616.67(万元)。
对外出售该专利技术应确认的损益金额=450-616.67=-166.67(万元)。
借:银行存款 450
累计摊销(300+383.33)683.33
无形资产减值准备 200
资产处置损益 166.67
贷:无形资产 1 500
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