2. 财务会计
  3. （2021年真题）甲公司是一家制造企业，有关资料如下： 资料一：公司财务报表如

（2021年真题）甲公司是一家制造企业，有关资料如下： 资料一：公司财务报表如

免费题库2022-08-02  39
问题 （2021年真题）甲公司是一家制造企业，有关资料如下：资料一：公司财务报表如下：（单位：万元）资料二：2020年营业收入为50000万元，营业成本为40000万元。资料三：2020年应付账款周转期为36天，一年按照360天计算。资料四：预计2021年营业收入将达到70000万元，净利润为7000万元，利润留存率为40%。假设2020年末的货币资金、应收账款、存货、应付账款与营业收入的比例关系不变。此外，因销售量增长，生产能力不足，公司需要在2021年追加固定资产投资6000万元。资料五：对于外部资金需求，公司选择按面值发行债券，期限5年，票面利率9%，每年付息一次，到期一次性还本，发行费率2%，企业所得税率25%。要求：（1）根据资料一，计算2020年年末的流动比率、速动比率、现金比率。（2）根据资料一和资料二，计算2020年总资产周转率及年末权益乘数。（3）根据资料一、资料二和资料三，计算2020年的应收账款周转期、存货周转期、经营周期、现金周转期。（4）计算2021年外部融资需求量。（5）计算债券的资本成本率。
选项
答案
解析 （1）流动比率＝（4000＋6000＋5500）/（5500＋4500）＝1.55
速动比率＝（4000＋6000）/（5500＋4500）＝1
现金比率＝4000/（5500＋4500）＝0.4
（2）总资产周转率＝50000/[（38800＋40900）/2]＝1.25
年末权益乘数＝40900/（20000＋3500）＝1.74
（3）应收账款周转期＝[（4000＋6000）/2]/（50000/360）＝36（天）
或者：
应收账款周转率＝50000/[（4000＋6000）/2]＝10（次）
应收账款周转期＝360/10 ＝36（天）
存货周转期＝[（4500＋5500）/2]/（40000/360）＝45（天）
或者：
存货周转率＝40000/[（4500＋5500）/2]＝8（次）
存货周转期＝360/8＝45（天）
经营周期＝36＋45＝81（天）
现金周转期＝45＋36－36＝45（天）
（4）营业收入增长率＝（70000－50000）/50000＝40%
需要增加的资金量＝（4000＋6000＋5500－4500）×40%＋6000＝10400（万元）
留存收益增加额＝7000×40%＝2800（万元）
外部融资需求量＝10400－2800＝7600（万元）
（5）债券的资本成本率＝9%×（1－25%）/（1－2%）＝6.89%
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