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资料一：某公司 2020 年主要生产甲产品，2021 年初研发出乙和丙两种新产品

admin2022-08-02  40
问题 资料一：某公司 2020 年主要生产甲产品，2021 年初研发出乙和丙两种新产品，若 2021 年只生产甲产品的情况下，公司经营方面的固定成本为 120 万元，甲产品的单价为 300 元，单位产品的变动成本为 150 元，不考虑新产品的情况下，公司对甲产品的销量预测如下：甲公司的收款政策为当月销售当月收款 50%，次月收款 30%，第三个月收款 20%。资料二：公司现在考虑投产乙和丙两种新产品，乙产品单价 320 元，乙产品单位变动成本 200 元，丙产品单价400 元，丙产品单位变动成本 290 元，投产乙和丙两种新产品不增加固定成本，目前有三种方案：方案一：生产乙产品，乙产品全年产销量达到 8000 件，并使得甲产品全年产销量下降 10%；方案二：生产丙产品，丙产品全年产销量达到 10000 件，并使得甲产品全年产销量下降 15%；方案三：生产乙产品和丙产品，乙产品全年产销量达到 5000 件，丙产品全年产销量达到 6000 件，并使得甲产品全年产销量下降 25%。资料三：投产丙产品需要补充流动资金 1000 万元，目前公司银行借款 500 万元，利息率 6%，普通股股数 100万股，企业所得税税率 25%。目前有以下两种筹集资金的方式：方案一：通过平价发行债券筹集 1000 万元，利息率 7%，筹资费用忽略不计；方案二：通过普通股筹集资金 1000 万元，每股股价 10 元，筹资费用忽略不计；资料四：2021 年第一季度过后，该企业进行成本分析，针对甲产品计划产销量 3000 件，标准工时 4 小时/件，标准工资率 15 元/小时，实际甲产品产销量 2800 件，一共发生人工成本 182000 元，实际工时 14000 小时。要求：（1）根据资料一，计算只生产甲产品的情况下，甲公司在 2021 年：①第二季度收到第一季度销售的货款；②第三季度收到的现金。（2）根据资料一和资料二，利用本量利分析的基本原理，帮助企业确定新产品的投产方案。（3）根据资料一和资料二，以及要求（2）计算的结果，预计 2021 年企业整体的息税前利润。（4）根据资料三，计算两种方案的每股收益无差别点下的息税前利润，结合要求（3）计算的结果，帮助企业判断筹资方式。（5）根据资料四，计算直接人工成本差异.直接人工工资率差异.直接人工效率差异。
选项
答案
解析 （1）
第二季度收到第一季度销售的货款=300×3000×30%=27（万元）
第三季度收到的现金=300×3000×20%+300×5000×30%+300×6000×50%=153（万元）
（2）
方案一增加的息税前利润=（320-200）×8000-（300-150）×18000×10%=69（万元）
方案二增加的息税前利润=（400-290）×10000-（300-150）×18000×15%=69.5（万元）
方案三增加的息税前利润=（320-200）×5000+（400-290）×6000-（300-150）×18000×25%=58.5（万元）
所以应该采用方案二。
（3）
息税前利润=（400-290）×10000+（300-150）×18000×（1-15%）-1200000=219.5（万元）
（4）
设每股收益无差别点下的息税前利润为 EBIT，则：
（EBIT-500×6%-1000×7%）×（1-25%）÷100=（EBIT-500×6%）×（1-25%）÷（100+100）
解得：每股收益无差别点下的 EBIT=170（万元）
应当采用发行公司债券的方式筹集资金，因为企业预计的息税前利润 219.5 万元＞每股收益无差别点下的息税
前利润 170 万元。
（5）
直接人工成本差异=182000-2800×15×4=1.4（万元）（超支）
直接人工工资率差异=（182000÷14000-15）×14000=-2.8（万元）（节约）
直接人工效率差异=（14000-2800×4）×15=4.2（万元）（超支）。
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