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A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了吸引更多顾客,提高当地市场份额,决定
A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了吸引更多顾客,提高当地市场份额,决定
admin
2022-08-02
58
问题
A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人,为了吸引更多顾客,提高当地市场份额,决定拿出 10000件甲产品进行促销活动,现有两种促销方案:方案一是八折销售,且销售额和折扣额开在同一张发票上;方案二是买 4件甲商品送 1件甲商品(增值税发票上只列明 4件甲商品的销售金额)。根据以往经验,无论采用哪种促销方式,甲产品都会很快被抢购一空,但是从纳税筹划角度上考虑,这两种方式可能面临不同的纳税义务。要求:计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断 A公司应该采取哪种促销方式?( A公司采用现金购货和现金销售的方式,甲产品的不含税售价为每件 10元,不含税进价为每件 5元。增值税税率为 13%,所得税税率为 25%,不考虑城市维护建设税及教育费附加)
选项
答案
解析
方案一:八折销售
应纳增值税 =10×80%×10000×13%-5×10000×13%=3900(元)
应纳税所得额 =10×80%×10000-5×10000=30000(元)
应交所得税 =30000×25%=7500(元)
净现金流量 =10×80%×10000×( 1+13%) -5×10000×( 1+13%) -3900-7500=22500(元)
方案二:买四送一方式销售
应纳增值税 =10×( 8000 +2000 ) ×13%-5×10000×13%=6500(元)
应纳税所得额 = 10×8000 -5×10000=30000 (元)
应交所得税 =30000×25%=7500(元)
净现金流量 = 10×8000 × ( 1+13%) -5×10000×( 1+13%) -6500-7500=19900(元)
通过计算可知,在两种促销方式下,企业通过销售商品取得的现金流入量相同,但是,在八折销售的方式下,企业的净现金流量更大。则企业应该采取折扣方式销售货物,即打八折的销售方式。
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