2. 财务会计
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B 公司为一家医药制造企业，为了维持生产经营，于 2019年 12月 31日购进

练习题库2022-08-02  34
问题 B 公司为一家医药制造企业，为了维持生产经营，于 2019年 12月 31日购进一台机器并立即投入使用，价格为 200000元，预计使用 5年，残值率为 5%。该机器常年处于强腐蚀状态，根据税法的规定，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税税率为 25%。要求：（ 1）根据上述条件，分别采用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和折旧年限缩短为 3年的方法计算各年的折旧额及折旧所带来的抵税收益（计算结果保留整数，下同）。（ 2）假设每年年末 B公司都有足够多的征税收入来抵扣各扣除项目，分析双倍余额递减法和缩短折旧年限的方法中哪一种对企业更为有利？（ B公司的加权平均资本成本为 10%）
选项
答案
解析 分析如下：（ 1）各年折旧额和折旧抵税收益如表所示。（ 2）由表可知，在公司盈利的情况下，采用不同的折旧计提方法不会对未来 5年的利润总额产生影响，但是会影响应纳税额在时间上的分布，因此，要考虑折旧抵税对公司现金流量产生的影响。在双倍余额递减法与缩短折旧年限法中，固定资产的使用年限和残值都一样，唯一不同的地方在于折旧的时间分布，进而影响到了所得税纳税义务的时间分布，故可以采用差额现金流量法进行分析，分析过程如下表所示。由表可知，采用缩短折旧年限的方法比双倍余额递减法可以获得更多的净现值，从而企业价值更大，因此，企业应该采用缩短折旧年限的方法。
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