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  3. （2019年真题）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2

（2019年真题）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2

考试题库2022-08-02  55
问题 （2019年真题）甲企业是某公司下属的一个独立分厂，该企业仅生产并销售W产品，2018年有关预算与考核分析资料如下：　　资料一：W产品的预计产销量相同，2018年第一至第四季度的预计产销量分别是100件、200件、300件和400件，预计产品销售单价为1000元/件，预计销售收入中，有60%在本季度收到现金，40%在下一季度收到现金。2017年末应收账款余额80000元。不考虑增值税及其它因素。　　资料二：2018年初材料存货量为500千克，每季度末材料存货量按下一季度生产需用量10%确定。单位产品用料标准为10千克/件。单位产品材料价格标准为5元/千克。材料采购款有50%在本季度支付现金，另外50%下一季度支付。　　资料四：2018年末，企业对第四季度预算执行情况进行考核分析，第四季度W产品的实际销量为450件。实际材料耗用量为3600千克，实际材料单价为6元/千克。　　要求：　　（1）根据资料一、二、四计算第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额。　　（2）根据资料一、二、四用连环替代法，按照产品产量、单位产品材料用量、材料单价的顺序，计算对材料费用总额实际数与预算数差额的影响。
选项
答案
解析 （1）第四季度材料费用总额实际数与预算数之间的差额＝3600×6－400×10×5＝1600（元）
　　（2）预算金额＝400×10×5＝20000（元）
　　替代产品产量＝450×10×5＝22500（元）
　　替代单位产品材料用量＝450×8×5＝18000（元）
　　替代材料单价＝450×8×6＝21600（元）
　　产品产量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝22500－20000＝2500（元）
　　单位产品材料用量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝18000－22500＝－4500（元）
　　材料单价对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝21600－18000＝3600（元）
　　如果用差额分析法如下：
　　产品产量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝（450－400）×10×5＝2500
　　单位产品材料用量对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝450×（8－10）×5＝－4500
　　材料单价对材料费用总额实际数与预算数差额的影响＝450×8×（6－5）＝3600
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