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(2020年真题)甲公司是一家制造企业,企业所得税税率为 25%。公司考虑用效率
(2020年真题)甲公司是一家制造企业,企业所得税税率为 25%。公司考虑用效率
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2022-08-02
36
问题
(2020年真题)甲公司是一家制造企业,企业所得税税率为 25%。公司考虑用效率更高的新生产线来代替现有旧生产线。有关资料如下。 资料一:旧生产线原价为 5000 万元,预计使用年限为 10 年,已经使用 5 年,采用直线法计提折旧,使用期满无残值。每年生产的产品销售收入为 3000 万元,变动成本总额为 1350 万元,固定成本总额为 650万元。 资料二:旧生产线每年的全部成本中,除折旧外均为付现成本。 资料三:如果采用新生产线取代旧生产线,相关固定资产投资和垫支营运资金均于开始时一次性投入(建设期为 0),垫支营运资金于营业期结束时一次性收回。新生产线使用直线法计提折旧,使用期满无残值。有关资料如下表所示:
资料四:公司进行生产线更新投资决策时采用的折现率为 15%。有关资金时间价值系数如下。 (P/F,15%,8)=0.3269,(P/A,15%,7)=4.1604,(P/A,15%,8)=4.4873。 资料五:经测算,新生产线的净现值大于旧生产线的净现值,而其年金净流量小于旧生产线的年金净流量。 要求: (1)根据资料一,计算旧生产线的边际贡献总额和边际贡献率。 (2)根据资料一和资料二,计算旧生产线的年营运成本(即付现成本)和年营业现金净流量。 (3)根据资料三,计算新生产线的如下指标: ①投资时点(第 0 年真题)的现金流量; ②第 1 年到第 7 年营业现金净流量; ③第 8 年的现金净流量。 (4)根据资料三和资料四,计算新生产线的净现值和年金净流量。 (5)根据资料五,判断公司是否采用新生产线替换旧生产线,并说明理由
选项
答案
解析
(1)边际贡献总额=3000-1350=1650(万元)
边际贡献率=1650/3000×100%=55%
(2)年折旧额=5000/10=500(万元)
年营运成本=1350+650-500=1500(万元)
年营业现金净流量=3000×(1-25%)-1500×(1-25%)+500×25%=1250(万元)
或者:
年营业现金净流量=(3000-1500-500)×(1-25%)+500=1250(万元)
(3)①NCF 0=-(2400+600)=-3000(万元)
②年折旧额=2400/8=300(万元)
第 1 年到第 7 年营业现金净流量=1800×(1-25%)-500×(1-25%)+300×25%=1050(万元)
或者:
第 1 年到第 7 年营业现金净流量=(1800-500-300)×(1-25%)+300=1050(万元)
③第 8 年的现金净流量=1050+600=1650 (万元)
(4)新生产线的净现值=1050×(P/A,15%,7)+1650×(P/F,15%,8)-3000
=1050×4.1604+1650×0.3269-3000
=1907.81(万元)
年金净流量=1907.81/(P/A,15%,8)=1907.81/4.4873=425.16(万元)
(5)不应该用新生产线替换旧生产线。理由:新生产线和旧生产线的寿命不同,所以应当采用年金净流量法进行决策。新生产线的年金净流量小于旧生产线的年金净流量,所以不应该用新生产线替换旧生产线
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