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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9

免费题库2022-08-02  26
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务。2019 年 9 月有关经营情况如下： （1）采取直接收款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 3 390 000 元。 （2）采取分期收款方式销售自产 M 型高档香水，合同约定当月应收含增值税销售额 2 260 000 元，当月实际收取含增值税销售额 1 695 000 元。 （3）采取预收货款方式销售自产 M 型高档香水，取得含增值税销售额 1 808 000 元，该高档香水本月尚未发出。 （4）将自产 400 瓶 M 型高档香水移送专柜样品展示区给客户试用，含增值税单价 565 元/瓶。 （5）将自产 1 500 支 N 型高档口红移送给本市自设非独立核算门市部，成本价 92 元/支：门市部对外销售 700 支，含增值税单价 226 元/支。 （6）因仓库保管不善丢失一批上月购进的高档香粉，账面成本 203 400 元，其中含运费成本 3 600元，购进高档香粉和支付运费的进项税额均已于上月抵扣。 已知：销售货物增值税税率为 13%；销售交通运输服务增值税税率为 9%；高档化妆品消费税税率为 15%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题计算甲公司当月自产 N 型高档口红应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.700×226÷（1＋13%）×15%＝21000（元）B.1500×226÷（1＋13%）×15%＝45000（元）C.700×92÷（1＋15%）×15%＝8400（元）D.1500×92×15%＝20700（元）
选项 A.700×226÷（1＋13%）×15%＝21000（元）
B.1500×226÷（1＋13%）×15%＝45000（元）
C.700×92÷（1＋15%）×15%＝8400（元）
D.1500×92×15%＝20700（元）
答案 A
解析 纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。应缴纳消费税税额＝700×226÷（1＋13%）×15%＝21 000（元）。
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