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甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关

admin2022-08-02  31
问题 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关经营情况如下： （1）销售自产高档美容类化妆品，取得不含增值税销售额 3 000 000 元。 （2）将 100 套自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户，当月同类化妆品不含增值税单价 1 000 元/套。 （3）将 40 套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工，当月同类化妆品不含增值税单价 500 元/套。 （4）以银行存款 5 000 000 元投资乙商场。 （5）受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品，收取加工费开具增值税专用发票，注明金额 250 000元，税额 32 500 元，丙公司提供材料成本 600 000 元；甲公司无同类化妆品销售价格。 （6）进口一批成套化妆品，海关审定关税完税价格 935 000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。 已知：销售高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%，关税税率为 5%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月应向税务机关缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.3000000×13%＋32500＝422500（元）B.3000000×13%＋32500－（935000＋935000×5%）×13%＝294872.5（元）C.（3000000＋100×1000）×13%－（935000＋935000×5%）×13%＝275372.5（元）D.（3000000＋100×1000＋500×40）×13%＋32500－（935000＋935000×5%）÷（1－15%）×13%＝287950（元）
选项 A.3000000×13%＋32500＝422500（元）
B.3000000×13%＋32500－（935000＋935000×5%）×13%＝294872.5（元）
C.（3000000＋100×1000）×13%－（935000＋935000×5%）×13%＝275372.5（元）
D.（3000000＋100×1000＋500×40）×13%＋32500－（935000＋935000×5%）÷（1－15%）×13%＝287950（元）
答案 D
解析 将自产货物用于职工福利、无偿赠送需要视同销售计征增值税；进口化妆品允许抵扣的增值税进项税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×增值税税率＝（935 000＋935 000×5%）÷（1－15%）×13%＝150 150（元）；甲公司当月应纳增值税税额＝（3 000 000＋100×1 000＋500×40）×13%＋32 500－（935 000＋935 000×5%）÷（1－15%）×13%＝287 950（元）。
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