2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关

甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关

题库2022-08-02  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人。主要从事化妆品生产和销售业务，2019 年 6 月有关经营情况如下： （1）销售自产高档美容类化妆品，取得不含增值税销售额 3 000 000 元。 （2）将 100 套自产高档美容类化妆品无偿赠送给客户，当月同类化妆品不含增值税单价 1 000 元/套。 （3）将 40 套自产高档护肤类化妆品奖励给公司优秀员工，当月同类化妆品不含增值税单价 500 元/套。 （4）以银行存款 5 000 000 元投资乙商场。 （5）受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品，收取加工费开具增值税专用发票，注明金额 250 000元，税额 32 500 元，丙公司提供材料成本 600 000 元；甲公司无同类化妆品销售价格。 （6）进口一批成套化妆品，海关审定关税完税价格 935 000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。 已知：销售高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%，关税税率为 5%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月进口成套化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.935000×15%＝140250（元）B.935000÷（1－15%）×15%＝165000（元）C.（935000＋935000×5%）÷（1－15%）×15%＝173250（元）D.（935000＋935000×5%）×15%＝147262.5（元）
选项 A.935000×15%＝140250（元）
B.935000÷（1－15%）×15%＝165000（元）
C.（935000＋935000×5%）÷（1－15%）×15%＝173250（元）
D.（935000＋935000×5%）×15%＝147262.5（元）
答案 C
解析 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。应纳税额＝组成计税价格×比例税率。
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