2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让金融商品卖出价为 106 万

甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让金融商品卖出价为 106 万

练习题库2022-08-02  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 10 月转让金融商品卖出价为 106 万元，所转让金融商品买入价为 90.1 万元，上一纳税期转让金融商品出现负差 6.36 万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.106÷（1＋6%）×6%＝6（万元）B.（106－90.1－6.36）÷（1＋6%）×6%＝0.54（万元）C.（106－90.1）×6%＝0.954（万元）D.106×6%＝6.36（万元）
选项 A.106÷（1＋6%）×6%＝6（万元）
B.（106－90.1－6.36）÷（1＋6%）×6%＝0.54（万元）
C.（106－90.1）×6%＝0.954（万元）
D.106×6%＝6.36（万元）
答案 B
解析 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；本题中，10 月份的上一纳税期属于年内纳税期，负差可以结转至 10月份，与 10 月份的销售额相抵。采用余额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。
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