2. 财务会计
  3. （2019年真题）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务， 20

（2019年真题）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务， 20

资格题库2022-08-02  38
问题 （2019年真题）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务， 2019年 10月有关经营情况如下：（ 1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款 80000元，价外补贴 8000元。（ 2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费 31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是 200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。已知：增值税税率为 13%，烟丝的消费税税率为 30%，烟叶税税率为 20%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。有关甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税的下列表述中，正确的是（ ）。A.由甲公司收回烟丝后自行缴纳消费税B.在乙公司向甲公司交付烟丝时代收代缴消费税C.甲公司收回的烟丝用于连续生产卷烟，委托加工时所纳消费税税款准予全部在当期销售卷烟的应纳消费税税额中扣除D.甲公司收回的烟丝用于连续生产卷烟，委托加工时所纳消费税税款准予按当期生产领用数量在当期销售卷烟的应纳消费税税额中扣除
选项 A.由甲公司收回烟丝后自行缴纳消费税
B.在乙公司向甲公司交付烟丝时代收代缴消费税
C.甲公司收回的烟丝用于连续生产卷烟，委托加工时所纳消费税税款准予全部在当期销售卷烟的应纳消费税税额中扣除
D.甲公司收回的烟丝用于连续生产卷烟，委托加工时所纳消费税税款准予按当期生产领用数量在当期销售卷烟的应纳消费税税额中扣除
答案 BD
解析 （ 1）选项 AB：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；（ 2）选项 CD：以委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产卷烟，在计算当期销售卷烟的应纳消费税税额时，准予按当期 生产领用数量 计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。
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