2. 财务会计
  3. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出

免费题库2022-08-02  34
问题 M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是（   ）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢 6.78贷：原材料 6 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.78B.批准处理前：借：待处理财产损溢 6贷：原材料 6C.批准处理后：借：其他应收款 2 营业外支出 4.78贷：待处理财产损溢 6.78D.批准处理后：借：其他应收款 2 管理费用 4贷：待处理财产损溢 6
选项
答案 B
解析 毁损 A 材料成本=10000×60/100000=6（万元），A 材料毁损的会计分录：
批准处理前：
借：待处理财产损溢 6
贷：原材料 6
（因自然灾害等原因发生的存货毁损，已确认的增值税进项税额不用转出）
批准处理后：
借：其他应收款 2
营业外支出 4
贷：待处理财产损溢 6
故选项 B 正确。
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