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M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出
M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出
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2022-08-02
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问题
M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初,A材料库存50000千克,金额为36万元,未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下:(1)8日,购入A材料100000千克,以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元,材料尚未收到。10日,该批A材料运达企业并验收入库。(2)14日,销售部门领用A材料60000千克,15日行政管理部门领用A材料10000千克。(3)16日,发出A材料40000千克委托乙公司加工商品,以银行存款支付不含税运费2万元,增值税税额0.18万元。(4)27日,因自然灾害导致A材料毁损10000千克,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿2万元,其余损失由M公司承担。(5)30日,由于市场价格下跌,预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求:根据上述资料,假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是( )。A.批准处理前:借:待处理财产损溢 6.78贷:原材料 6 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.78B.批准处理前:借:待处理财产损溢 6贷:原材料 6C.批准处理后:借:其他应收款 2 营业外支出 4.78贷:待处理财产损溢 6.78D.批准处理后:借:其他应收款 2 管理费用 4贷:待处理财产损溢 6
选项
答案
B
解析
毁损 A 材料成本=10000×60/100000=6(万元),A 材料毁损的会计分录:
批准处理前:
借:待处理财产损溢 6
贷:原材料 6
(因自然灾害等原因发生的存货毁损,已确认的增值税进项税额不用转出)
批准处理后:
借:其他应收款 2
营业外支出 4
贷:待处理财产损溢 6
故选项 B 正确。
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