2021年年初甲股份有限公司(简称甲公司)所有者权益共计6500万元,其中,股本

资格题库2022-08-02  55

问题 2021年年初甲股份有限公司(简称甲公司)所有者权益共计6500万元,其中,股本4000万元,资本公积500万元(均为股本溢价),盈余公积1300万元,未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%,2021年发生有关所有者权益业务如下:(1)2月1日,经股东大会批准,甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%,能对乙公司实施控制,该普通股股票面值1元,每股市价3元,甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费;另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。①发行普通股取得长期股权投资:借:长期股权投资 3000贷:股本 1000 资本公积——股本溢价 2000②支付发行手续费:借:资本公积——股本溢价 300(3000×10%)贷:银行存款 300③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用:借:管理费用 30贷:银行存款 30(2)5月10日,经股东大会批准,甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股,并按规定注销股本。①回购股票时借:库存股 3200(800×4)贷:银行存款 3200②注销股本时借:股本 800 资本公积——股本溢价 2200 盈余公积 200贷:库存股 3200(3)2021年甲公司实现利润总额980万元,其中国债利息收入10万元,超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元,除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,并宣告发放现金股利200万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(1)计算所得税费用:应纳税所得额=980-10+30=1000(万元);当期应交所得税=1000×25%=250(万元)。本题中不存在递延所得税,故当期应交所得税即为所得税费用。(2)计算净利润:净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730(万元)。(3)计算可供分配利润:可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入=730+700=1430(万元)。(4)编制相关会计分录①计算并结转所得税费用借:所得税费用 250贷:应交税费——应交所得税 250借:本年利润 250贷:所得税费用 250②结转本年净利润借:本年利润 730贷:利润分配——未分配利润 730③计提法定盈余公积借:利润分配——计提法定盈余公积 73贷:盈余公积——法定盈余公积 73④宣告发放现金股利借:利润分配——应付现金股利或利润 200贷:应付股利 200⑤结转利润分配明细科目借:利润分配——未分配利润 273贷:利润分配——计提法定盈余公积 73 ——应付现金股利或利润 200根据期初资料和资料(1)至(3),2021 年末所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额应列示的金额为( )万元。A.6000B.6500C.6530D.7030

选项 A.6000
B.6500
C.6530
D.7030

答案 C

解析 (1)“股本”项目期末余额=4000(期初余额)+1000(发行股票增加的股本)-800(回购股票冲减的股本) =4200(万元);(2)“资本公积”项目期末余额=500(期初余额)+1700(发行股票增加的股本溢价)-2200 (注销股本冲减的股本溢价)=0;(3)“盈余公积”项目期末余额=1300(期初余额)-200(注销股本冲减的 盈余公积)+73(730×10%)(本期提取的盈余公积)=1173(万元);(4)“未分配利润”项目期末余额=700 (期初余额)+730(本期实现的净利润)-73(计提的法定盈余公积)-200(分配现金股利)=1157(万元)。 故“所有者权益合计”项目的本年金额=4200+0+1173+1157=6530(万元)。
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