2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，201

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，201

资格题库2022-08-02  23
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，每月月初发放上月工资，2019年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元，其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元，代垫职工房租0.5万元，实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，企业发放非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目56.5万元
选项 A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目50万元
B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元
C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目56.5万元
D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目56.5万元
答案 BC
解析 资料（2）会计分录：
借：生产成本56.5
贷：应付职工薪酬——非货币性福利[50×（1＋13％）]56.5
借：应付职工薪酬——非货币性福利56.5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）（50×13％）6.5
借：主营业务成本40
贷：库存商品40
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