甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人企业,适用的

考试题库2022-08-02  19

问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2022年1月1日所有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元,资本公积200万元,其他综合收益200万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2022年度甲公司发生如下经济业务:(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为455万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。(3)结转出售固定资产净收益50万元。(4)接受非关联方捐赠现金31万元,已存入银行。(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10 500万元,发生营业成本4 200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元。要求:假定除上述资料外,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。根据资料(1),下列各项中说法正确的是( )。A.甲公司固定资产增加3500万元B.甲公司增加实收资本2000万元C.甲公司接受投资后的所有者权益总额为7400万元D.甲公司增加应交税费455万元

选项 A.甲公司固定资产增加3500万元
B.甲公司增加实收资本2000万元
C.甲公司接受投资后的所有者权益总额为7400万元
D.甲公司增加应交税费455万元

答案 AB

解析 本题考查的是接受非现金资产投资的会计处理。甲公司接受固定资产出资,应编制的会计分录为:
借:固定资产 (选项A正确)3 500
应交税费——应交增值税(进项税额) (选项D错误)455
贷:实收资本 (选项B正确)2 000
资本公积——资本溢价 1 955
接受投资后的所有者权益总额=5 400+2 000+1 955=9 355(万元),选项C错误;应交税费减少455万元,选项D错误。
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