2. 财务会计
  3. （2021年真题）某企业为增值税一般纳税人。每月月初发放上月工资。2020年12

（2021年真题）某企业为增值税一般纳税人。每月月初发放上月工资。2020年12

练习题库2022-08-02  36
问题 （2021年真题）某企业为增值税一般纳税人。每月月初发放上月工资。2020年12月初“应付职工薪酬一工资”科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:(1)7日，结算并发放上月应付职工薪酬320万元，其中代扣职工个人应缴纳的住房公积金25万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险)，通过银行转账发放货币性职工薪酬265万元。(2)28日，以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员，该批取暖器的生产成本为25万元，市场不含税售价为40万元，企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。(3)31日，计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元，计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万元。(4)31日．分配本月货币性职工薪酬300万元，其中车间生产工人140万元，车间管理人员50万元，行政管理人员60万元，专设销售机构人员50万元，要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)根据资料（2），下列各项中，关于企业非货币性福利的会计处理正确的是（　　）A.将非货币性福利确认为费用时借:管理费用25贷:应付职工薪酬-非货币性福利25B.将非货币性福利确认为费用时借:管理费用45．2贷：应付职工薪酬-非货币性福利45．2C.发放非货币性福利时:借:应付职工薪酬一非货币性福利25贷，库存商品25D.发放非货币性福利时:借：应付职工薪酬-一非货币性福利45．2贷：主营业务收入40应交税费一-应交增值税（销项税额）5.2
选项 A.将非货币性福利确认为费用时借:管理费用25贷:应付职工薪酬-非货币性福利25
B.将非货币性福利确认为费用时借:管理费用45．2贷：应付职工薪酬-非货币性福利45．2
C.发放非货币性福利时:借:应付职工薪酬一非货币性福利25贷，库存商品25
D.发放非货币性福利时:借：应付职工薪酬-一非货币性福利45．2贷：主营业务收入40应交税费一-应交增值税（销项税额）5.2
答案 BD
解析 将自产产品用于职工福利时，应当视同销售处理。
借:管理费用45．2
贷：应付职工薪酬-非货币性福利45．2
借：应付职工薪酬-一非货币性福利45．2
贷：主营业务收入40
应交税费一-应交增值税（销项税额）5.2
借：主营业务成本25
贷：库存商品25
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