甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销

考试题库2022-08-02  41

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业务: (1)10月3日,向乙企业赊销A产品100件,单价为40 000元,单位销售成本为20 000元。 (2) 10月5日,与丙企业签订销售合同,向其销售B产品一批,合同约定不含税价款为700 000元,增值税税额为91 000元,当日收到丙企业预付产品售价总额的10%,产品尚未发出,15日,甲公司收到余款并发出产品,该批产品成本为500 000元。(3)10月18日,丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元,单位销售成本为20 000元,其销售收入1 600 000元已确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。(4)10月20日,收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元,款项已收存银行。(5)10月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元,其中销售产品应交纳28 560元,销售材料应交纳8 330元;教育费附加15 810元,其中销售产品应交纳12 240元,销售材料应交纳3 570元。其他资料:上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(2),下列各项中,甲公司有关会计处理正确的是( )。A.5日贷记“合同负债”科目70 000元 B.5日贷记“主营业务收入”科目70 000元 C.15日借记“银行存款”科目721 000元 D.15日贷记“主营业务收入”科目700 000元

选项 A.5日贷记“合同负债”科目70 000元
B.5日贷记“主营业务收入”科目70 000元
C.15日借记“银行存款”科目721 000元
D.15日贷记“主营业务收入”科目700 000元

答案 ACD

解析 10月5日甲公司虽然已预收了部分货款,但商品尚未发出,即甲公司尚未履行合同履约义务,丙企业尚未取得商品的控制权,所以不符合收入确认条件,预收的款项应确认为合同负债,表示对于客户的履约发货义务。
资料(2)会计分录:
5日会计分录:
借:银行存款 70 000
  贷:合同负债 70 000
15日会计分录:
借:合同负债 70 000
  银行存款 721 000
  贷:主营业务收入 700 000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 91 000
借:主营业务成本 500 000
  贷:库存商品 500 000
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