甲机械厂为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年发生如下经济业务

考试题库2022-08-02  37

问题 甲机械厂为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年发生如下经济业务:(1)销售一批零部件,取得含税收入234000元,同时收取包装物租金20000元,包装物押金50000元。(2)将自产的一台设备用于职工福利,已知其生产成本为100000元,无同类产品对外售价,成本利润率为10%。(3)2016年度发生广告费支出100万元,全年销售收入1000万元。(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。1.合同违约金的账务处理应计入哪个会计科目?2.计算将自产设备用于职工福利的增值税销项税额。3.企业发生的广告费支出能够全额税前扣除吗?为什么?4.写出企业收取包装物租金,账务处理中贷方应记的科目及金额。5.写出企业收取的包装物押金,账务处理中贷方应记的科目及金额。

选项

答案

解析 1.
企业的合同违约金应记入“营业外支出”科目。

2.
自产设备用于职工福利,应按照其对外售价计提增值税销项税额。则计提增值税销项税额=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

3.
可以全额税前扣除。根据有关规定,广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除。1000×15%=150(万元),企业实际支付广告费100万元<150万元,允许全额税前扣除。

4.
包装物租金应按照不含税金额计入其他业务收入。由题意,20000÷(1+13%)=17699.12(元),因此,正确的账务处理为:贷记“其他业务收入”17699.12元。

5.
由于押金无须缴税,应按照其实际金额计入其他应付款,因此,正确的账务处理为:贷记“其他应付款——包装物押金”50000元。
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