2. 财务会计
  3. 资料一：根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，

资料一：根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，

资格题库2022-08-02  72
问题 资料一：根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对 2015年度内部控制有效性进行自我评价。 2015年 12月 15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露 2015年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （ 1）关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。 （ 2）关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入 2015年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （ 3）关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于 “控制的自我评估 ”，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。 （ 4）关于内部控制审计。鉴于 A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比较了解，为提高审计效率，公司决定自 2016年起，委托 A会计师事务所提供内部控制审计服务。 资料二： 2015年 12月 20日，内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程中，发现公司的内部控制存在如下问题： （ 1）基层员工根本不清楚公司的发展方向和战略。 （ 2）成立了内部控制领导小组，董事长担任组长，管理层其他成员担任组员，授权财务部负责内部控制的建立与实施的全部工作。 （ 3）经理层对董事会负责，主持公司的生产经营管理工作。重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经高级管理层集体决策审批。 假定不考虑其他因素。 （1）根据《企业内部控制评价指引》，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处，存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。 （2）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断资料二中各个事项是否存在缺陷，存在缺陷的请提出相应的控制措施。
选项
答案
解析 （1）（ 1）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。（0.5分）
理由：董事会对内部控制评价报告的真实性负责。（1分）
（2）第二项决议不存在不当之处。（0.5分）
（3）存在不当之处。（0.5分）
不当之处：上市公司的内部控制评价报告不向社会公众披露。（0.5分）
理由：内部控制评价报告经企业董事会批准后按要求对外披露或报送相关主管部门。（1分）
（4）第四项决议不存在不当之处。（1分）
（2）第（ 1）项内容存在缺陷。（ 0.5分）
控制措施：甲公司应当将发展战略的宣传工作做到位，及时传递到全体员工。（ 1分）
第（ 2）项内容存在缺陷。（ 0.5分）
改进措施：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担职责，而非仅仅一个财务部就能完成全部的工作。（ 1分）
第（ 3）项内容存在缺陷。（ 0.5分）
改进措施：重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经董事会或者其他权力机构集体决策审批或者实行联签制度。（ 1分）
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