2. 财务会计
  3. 甲公司是国内一家生产和销售家用电器的上市公司，成立于2005年10月。2012年

甲公司是国内一家生产和销售家用电器的上市公司，成立于2005年10月。2012年

练习题库2022-08-02  40
问题 甲公司是国内一家生产和销售家用电器的上市公司，成立于2005年10月。2012年，甲公司根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年2月，甲公司召开董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。有关工作要点如下：（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中，合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整是基础目标，提高经营效率、效果和促进实现发展战略是终极目标。（2）内部环境。内部环境是公司建立与实施内部控制的重要环节，首先建立健康有序的公司法人治理结构，推行独立董事制度，充分发挥董事会、独立董事、审计委员会的各项职能；其次通过合理的激励机制使得公司核心人员以及员工的成长行为规范化和长期化，让所有员工都能够掌握公司的长远发展战略以及关注公司的可持续发展。公司将致力于倡导及维护诚信文化，高度重视职业道德，严格遵守相关法律法规。由于监事不参与公司的生产经营，所以不需要为公司塑造良好的企业文化而出力。（3）风险评估。近年来，我国自然灾害事件频发，可能影响某一业务环节的正常运作，公司应该建立自然灾害应对管理机制，如计提自然灾害备用金。为了防止其他厂商利用各种手段不正当使用公司的知识产权，甲公司采取了严格的信息安全措施全方位地保护知识产权。（4）控制活动。①关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会，负责发展战略规划管理，形成发展战略建议方案，战略委员会主席由总会计师担任。②关于人力资源控制。内部控制建设以人为本，为了解决内部控制专业人才紧缺的情况，公司将从财务、审计等部门有计划地培养内部控制专业人才。③关于采购业务控制。公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。（5）信息与沟通。公司应该在建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，应用信息化手段作为内部控制体系建设的工具，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制融入公司的经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。（6）内部监督。内部审计部门经董事会授权负责开展内部控制监督与评价工作，本着实事求是的原则，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查。对于发现的所有缺陷，均直接向董事会、审计委员会、监事会报告。假定不考虑其他因素。要求：1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（2）、（4）—（6）是否存在不当之处；若存在不当之处，请指出，并分别说明理由。2.根据资料（3），指出甲公司为应对各项风险所采取的风险应对策略（写出细分类型）。
选项
答案
解析 1、
资料（1）存在不当之处。
不当之处：提高经营效率、效果和促进实现发展战略是终极目标。
理由：促进实现发展战略是内部控制的终极目标。
2、资料（2）存在不当之处。
不当之处一：内部环境是公司建立与实施内部控制的重要环节。
理由：内部环境是公司建立与实施内部控制的基础，风险评估是实施内部控制的重要环节。
不当之处二：由于监事不参与公司的生产经营，所以不需要为公司塑造良好的企业文化而出力。
理由：监事虽然不直接参与公司的日常经营，但是也应在塑造良好的企业文化中发挥关键作用。
3、
风险降低策略（风险补偿、风险控制）。
4、资料（4）存在不当之处。
不当之处一：战略委员会主席由总会计师担任。理由：战略委员会主席由董事长担任。
不当之处二：验收部编制一式多联的未连续编号的验收单。理由：验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录，应对验收单进行连续编号。
不当之处三：仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。理由：材料入库还应办理入库手续。
5、
资料（5）不存在不当之处。
6、资料（6）存在不当之处。
不当之处：对于发现的所有缺陷，均直接向董事会、审计委员会、监事会报告。理由：对于一般缺陷和重要缺陷，通常向企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告；对于重大缺陷，应当及时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。如果出现不适合向经理层报告的情形，应当直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
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