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（2018年真题）甲公司是一家智能家用设备制造企业，自2015年起实施全面预算管

考试题库2022-08-02  59
问题 （2018年真题）甲公司是一家智能家用设备制造企业，自2015年起实施全面预算管理，并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。2017年10月，甲公司召开预算管理专题会议，研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排部署2018年度预算编制工作。有关资料如下：（1）研究分析2017年前三季度预算执行情况。会议认为，2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75％），但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，第四季度要打好“提质增效”攻坚战，对于净利润、经济增加值指标，要确保总量完成年度预算目标；对于管理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下：①实现营业收入51.6亿元，为年度预算目标的75.9％；②实现净利润5.2亿元，为年度预算目标的61.2％；③实现经济增加值2.5亿元，为年度预算目标的58.5％；④发生管理费用4.8亿元，为年度预算的95.8％，其中研究开发费1.5亿元；⑤发生财务费用0.52亿元，其中利息支出0.5亿元。另据相关资料显示：甲公司考核经济增加值指标时，研究开发费、利息支出均作为会计调整项目，企业所得税税率为25％，前三季度加权平均资本成本为6％。（2）安排部署2018年度预算编制工作。会议要求：①预算编制方法的选择要适应公司所面临的内外部环境。公司所处行业的运营环境瞬息万变，应高度重视自主创新，各项决策要强调价值创造长远视角，预算要动态反映市场变化，有效指导公司营运。②预算目标值要保持先进性与可行性。预计公司2017年实现营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5％。基于内外部环境的综合判断，2018年预算的营业收入增长率初步定为25％、营业收入净利率为10.8％。③为确保预算目标的实现及预算的严肃性，2018年主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。假定不考虑其他因素。要求：（2）根据资料（1），结合经济增加值法，计算甲公司2017年前三季度的税后净营业利润，以及2017年前三季度的平均资本占用。
选项
答案
解析 （2）①税后净营业利润＝净利润＋（研发费用调整项＋利息支出）×（1－25％）＝5.2＋（1.5＋0.5）×（1－25％）＝6.7（亿元）
②EVA＝税后净营业利润－平均资本占用×6％
2.5＝6.7－平均资本占用×6％
平均资本占用＝（6.7－2.5）÷6％＝70（亿元）
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