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丙公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业,按照产品事业部的形式构建了A、B、C
丙公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业,按照产品事业部的形式构建了A、B、C
考试题库
2022-08-02
53
问题
丙公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业,按照产品事业部的形式构建了A、B、C三个分部。丙公司开展预算管理工作的部分情况如下:(1)公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会,负责公司预算管理的所有工作。(2)A事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中,外部环境出现了重大变化,不久即发现大量例外事项,部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。(3)B事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度,但负责人认为像A事业部那样严格执行预算控制可能得不偿失,因此没有督促其所在事业部实施。(4)C事业部负责人在编制本部门预算时认为,弹性预算运用灵活,因此,在前一年度固定预算的基础上规定一个0.8~2.0的系数,以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。要求:根据资料(1)-(4),指出丙公司及其事业部在预算管理中存在的问题,并简要说明理由。
选项
答案
解析
在(1)中存在的问题:预算管理组织体系不健全。
理由:大型企业的预算管理组织体系由三部分组成:
①全面预算管理的决策机构:股东(大)会是法定权力机构、董事会是法定决策机构、预算管理委员会是全面预算管理专门机构、企业经理层是日常运行决策机构。
②全面预算管理(日常)工作机构:预算管理委员会办公室。
③全面预算管理执行机构:各业务部门等。
丙公司除了设立预算管理委员会之外,还应当设立预算管理办公室,具体负责预算的编制、审核、控制、调整、分析、考核等工作。
在(2)中存在的问题:过于强调预算的刚性。
理由:当企业运营的外部环境发生重大变化时,管理者应及时、主动地调整预算。
在(3)中存在的问题:预算管理流于形式,重编制,轻执行。
理由:预算管理是一个持续改进的过程,主要由三个环节构成:
①预算的编制环节;
②预算执行、控制、调整等环节;
③预算考核环节。
在(4)中存在的问题:对弹性预算的认识错误。
理由:弹性预算是和固定预算相对应的一种方法,即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。
简单地用固定预算指标乘上两个弹性系数作为预算的上下限范围,这种做法并不是弹性预算。并且事业部弹性系数的确定太随意,缺乏科学依据。
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