2. 财务会计
  3. 甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好落实财政部发布的《管理会计应用指引》

甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好落实财政部发布的《管理会计应用指引》

最全题库2022-08-02  35
问题 甲公司为一家从事钢铁制造的集团企业，为了更好落实财政部发布的《管理会计应用指引》，提升管理水平，公司决定从2021 年起切实加强全面预算管理，完善绩效评价方法。相关资料如下：（1）全面预算目标制定。在遵循预算目标确定原则基础上，计划在制定2022 年的目标利润时采用本量利分析法。2022 年预计营业收入30000 万元，变动成本率60%，固定成本5000 万元。（2）全面预算编制方法。2022 年，“去产能”的任务越发艰巨，并且政府将继续高度重视大气污染的防治工作，在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。（3）全面预算控制。预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现；企业对重点预算项目严格管理。对于非重点项目尽量简化审批流程。对于关键性指标的实现情况，按月、周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高事前控制的能力。（4）加强全面预算考核。全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，以考核引导各预算执行单位的行为。在对生产部门的考核，不仅要考核产品的数量、质量，还需要考核相应的成本标准，或将销售指标和利润指标作为辅助指标进行考核，以引导企业的生产部门关心企业的产品的营业收入和利润完成情况。在预算考核中坚持相同的绩效要给予相同的评价，考核标准必须公开，考核结果应在必要的范围内公布。（5）绩效评价。科学制定绩效计划、构建指标体系、合理分配权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期等工作。要求：1.根据资料（1），计算2022 年目标利润。2.根据资料（2），指出2022 年甲公司采取的全面预算编制方法，并说明其优点。3.根据资料（3），指出甲公司遵循了哪些全面预算控制原则，并列举其他全面预算控制原则。4.根据资料（4），指出全面预算考核中遵循了哪些原则。5.根据资料（5），指出绩效评价财务指标的主要缺陷。
选项
答案
解析 1.2022 年目标利润=30000×（1-60%）-5000=7000（万元）
2.2022 年采取的全面预算编制方法：滚动预算法。
优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。
3.遵循的全面预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。
其他全面预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。
4.全面预算考核中遵循了目标性原则和公平公开公正原则。
5.绩效评价财务指标的主要缺陷：
（1）财务指标面向过去而不反映未来，不利于评价企业在创造未来价值上的业绩。
（2）财务指标容易被操纵。
（3）财务指标容易导致短视行为。
（4）财务指标不利于揭示出经营问题的动因。
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