2. 财务会计
  3. 甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A、B 两个事业部，分别从事医药化工电子设

甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A、B 两个事业部，分别从事医药化工电子设

最全题库2022-08-02  26
问题 甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A、B 两个事业部，分别从事医药化工电子设备制造业务。2021 年7 月10 日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究，会议要点如下：（1）预算执行方面。集团公司财务部汇报了1 至6 月份预算执行情况，集团公司2021 年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500 亿元、200 亿元、100 亿元；上半年实际营业收入、营业成本、利润总额完成率分别为40%、70%、30%。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。（2）预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。（3）成本管控方面。A 事业部本年度对X 药品实施了目标成本管理。目前，A 事业部X 药品的单位生产成本为9 万元/吨，市场上主要竞争对手的X 药品平均销售价格为8.8 万元/吨。A 事业部要求X 药品的成本利润率为10%。（4）项目投资方面。B 事业部提出了一项投资计划，预计项目固定资产投资为40000 万元，没有投资期，项目寿命年限10 年，报废预计的残值为零，采用平均年限法计提折旧，项目建成后每年税后净利润为3500 万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为10%。[已知：（P/A，10%，10）=6.1446]假定不考虑其他因素。要求：1.根据资料（1），根据集团公司2021 年1 至6 月份有关预算指标的执行进度，指出存在的主要问题及应采取的措施。2.根据资料（1）和（2），分别指出集团公司在全面预算管理方面主要遵循的原则，并说明理由。3.根据资料（3），依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A 事业部X 药品的单位目标成本及单位成本降低目标。4.根据资料（4），计算B 事业部拟投资项目的净现值，并据此判断该项目的财务可行性。
选项
答案
解析 1.存在主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。应采取的措施：甲集团公司应进一步增加营业收入，加强成本管理，提高盈利能力。
2.资料（1）遵循了过程控制原则。
理由：通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。
资料（2）遵循权变性原则。
理由：坚持刚性与柔性相结合，既要强化预算的刚性，又要根据内外部环境的重大变化调整预算。
3.X 药品的单位目标成本=8.8÷（1+10%）=8（万元/吨）
X 药品的单位成本降低目标=9-8=1（万元/吨）
或：X 药品的单位成本降低目标=[（9-8）÷9]×100%=11.11%
4.项目的固定资产年折旧=40000/10=4000（万元）
营业现金流量=3500+4000=7500（万元）
项目净现值=7500×（P/A，10%，10）-40000=7500×6.1446-40000=6084.5（万元）
由于该项目净现值大于0，因此该项目具有财务可行性。
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