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(2013年)根据公司决议,甲公司开展了如下套期保值业务: 2012年12
(2013年)根据公司决议,甲公司开展了如下套期保值业务: 2012年12
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2022-08-02
26
问题
(2013年)根据公司决议,甲公司开展了如下套期保值业务: 2012年12月1日,甲公司与境外A公司签订合同,约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入10000吨豆粕。当日,甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同,合同金额5000000美元,约定汇率为1美元=6.28元人民币。该日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2013年2月28日,甲公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入豆粕。 此外,2012年12月31日,一个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.29元人民币,2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30元人民币,人民币的市场利率为5.4%;2013年2月28日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.35元人民币。 甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时,有如下三种观点: ①将该套期保值业务划分为公允价值套期,远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。 ②将该套期保值业务划分为现金流量套期,远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。 ③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期,远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。 假定不考虑其他因素。 要求: 1.根据资料,分别判断甲公司对该套期保值业务会计处理的三种观点是否正确;对不正确的,分别说明理由。 2.根据资料,分别计算该套期保值业务中远期外汇合同在2012年12月1日、2012年12月31日的公允价值。
选项
答案
解析
1.(1)第一种观点存在不当之处。
不当之处:远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
理由:在公允价值套期中,套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
(2)第二种观点正确。
(3)第三种观点存在不当之处。
不当之处:将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期,远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。
理由:对确定承诺的外汇风险进行的套期,企业可以作为现金流量套期或公允价值套期处理,不能划分为境外经营净投资套期。
2.2012年12月1日远期外汇合同的公允价值=0(元人民币)
2012年12月31日远期外汇合同的公允价值=(6.3-6.28)×5000000/(1+5.4%×2/12)=99108.03(元人民币)
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