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甲公司是一家智能家用设备制造企业,自2015年起实施全面预算管理,并以此为平台逐
甲公司是一家智能家用设备制造企业,自2015年起实施全面预算管理,并以此为平台逐
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2022-08-02
24
问题
甲公司是一家智能家用设备制造企业,自2015年起实施全面预算管理,并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具,形成了完整的预算绩效管控体系。2017年10月,甲公司召开预算管理专题会议,研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排部署2018年度预算编制工作。有关资料如下:(1)研究分析2017年前三季度预算执行情况。会议认为,2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标(75%),但管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求,第四季度要打好“提质增效”攻坚战,对于净利润、经济增加值指标,要确保总量完成年度预算目标;对于管理费用,要对业务招待费、会议费、差旅费等项目分别加以控制。2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下:①实现营业收入51.6亿元,为年度预算目标的75.9%;②实现净利润5.2亿元,为年度预算目标的61.2%;③实现经济增加值2.5亿元,为年度预算目标的58.5%;④发生管理费用4.8亿元,为年度预算的95.8%,其中研究开发费1.5亿元;⑤发生财务费用0.52亿元,其中利息支出0.5亿元。另据相关资料显示:甲公司考核经济增加值指标时,研究开发费、利息支出均作为会计调整项目,企业所得税税率为25%,前三季度加权平均资本成本为6%。(2)安排部署2018年度预算编制工作。会议要求:①预算编制方法的选择要适应公司所面临的内外部环境。公司所处行业的运营环境瞬息万变,应高度重视自主创新,各项决策要强调价值创造与长远视角,预算要动态反映市场变化,有效指导公司营运。②预算目标值要保持先进性与可行性。预计公司2017年实现营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5%。基于内外部环境的综合判断,2018年预算的营业收入增长率初步定为25%、营业收入净利率为10.8%。③为确保预算目标的实现及预算的严肃性,2018年主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。假定不考虑其他因素。要求:1.根据资料(1),指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式。2.根据资料(1),结合经济增加值法,计算甲公司2017年前三季度的税后净营业利润,以及2017年前三季度的平均资本占用。3.根据资料(2)中的第①项,指出最能体现甲公司内外部环境及相关要求的预算编制方法,并说明理由。4.根据资料(2)中的第②项,采用比例预算法确定甲公司2018年净利润的初步预算目标值。5.根据资料(2)中的第③项,指出是否存在不当之处,并说明理由。
选项
答案
解析
1.预算控制方式:总额控制和单项控制。
评分说明:答案中含有总额控制或单项控制,但同时含有其他预算控制方式(如当期预算控制和累进预算控制、绝对数控制和相对数控制、刚性控制和柔性控制等)的,得相应分值的一半。
2.①税后净营业利润=5.2+(1.5+0.5)×(1-25%)=6.7(亿元)
②平均资本占用=(6.7-2.5)÷6%=70(亿元)
评分说明:可不列示计算过程,计算结果正确即得相应分值;计算过程正确,但计算结果错误的,得相应分值的一半。
3.①滚动预算法。
②理由:滚动预算法主要适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业,能够动态反映市场变化,有效指导企业营运。
评分说明:如果①不得分,则②也不得分。
4.2018年净利润初步预算目标值=68×(1+25%)×10.8%=9.18(亿元)
评分说明:可不列示计算过程,计算结果正确即得相应分值;计算过程正确,但计算结果错误的,得相应分值的一半。
5.①存在不当之处。
②理由:当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等,导致预算编制的基本假设发生重大变化时,可进行预算调整。
或:
当出现下列事项时,可进行预算调整:
a.由于国家政策法规发生重大变化,导致预算的编制基础不成立,或导致预算与执行结果产生重大偏差;
b.由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化,导致预算对实际经营不再适用;
c.内部组织结构出现重大调整,导致原预算不适用;
d.发生企业合并、分立等行为;
e.出现不可抗力事件,导致预算的执行成为不可能;
f.预算管理委员会认为应该调整的其他事项。
评分说明:答出其中一项的,即得②相应分值。
或:
违反了权变性原则,预算管理应刚性和柔性相结合,可根据内外部环境的重大变化调整预算,并针对例外事项进行特殊处理。
考点体现:
(1)全面预算控制——方式;
(2)税后净营业利润、平均资本占用的计算;
(3)全面预算的编制方法——滚动预算法;
(4)预算目标的确定方法——比例预算法;
(5)全面预算调整——条件。
考核方式:
(1)指出体现了哪些预算控制方式;
(2)计算税后净营业利润、平均资本占用;
(3)指出预算编制方法,并说明理由;
(4)采用比例预算法确定净利润预算目标值;
(5)指出是否存在不当之处,并说明理由。
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