2. 财务会计
  3. 资料 某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行

资料 某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行

最全题库2022-08-02  21
问题 资料 某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行审计，有关资料如下： 1.大地百货公司2014年末、2015年末资产负债表项目如下（金额单位：万元）：2.大地百货公司2014、2015年度利润表项目如下（金额单位：万元，所得税率为25%）：3.审计人员在对大地百货公司审计中，了解到以下情况： (1)公司基本情况：公司2007年8月1日改制为国有资产占控股地位的公司；公司在同城内下设十多个非独立核算的销售分部；公司采用零售为主的销售方针；经营各类商品，品种多，价格变化大。 (2)公司外部环境：同城内有多家同类型公司、市场竞争激烈；消费潮流变化快，社会对商品的需求变化也快。 (3)公司管理层：管理层有良好的专业学历或职业培训；公司总经理与财务部经理是某财经大学同学。 (4)公司发展目标：希望达到较高的利润目标。 (5)公司的组织：2015年3月公司实行裁员计划，裁撤部分岗位，由财务经理兼任出纳，负责组织内部财务稽核；返聘两位有丰富经验的退休职工负责货物验收和仓库管理： 大量裁减原管理人员，招聘部分大学毕业生从事经营管理；营业大厅有先进的保安监视系统。 (6)公司的员工：员工以临时工、钟点工为主，人员变动频繁；各部门员工主要由部门经理按公司规定条件物色人员，经人事部门审核择优录用。 (7)公司的信息传递：2015年3月前，每日编制营业日报表；3月后为适应公司内部裁员要求，改为每半月编制营业报表。 4.审计人员按照业务循环对大地百货公司内部控制进行初步调查和测试发现，采购部门制订采购计划，采购人员具体与供货商签订合同；采购的货物经两位退休职工共同验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。现销业务由营业员在柜台完成并向顾客开具售货凭证或发票，财务部门根据售货凭证或发票登记入账；大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员与客户签订赊销合同；客户退回的货物填制入库单，由仓库管理员汇总后于下月第三日之前送财务部门。 5.审计人员审计中发现，大地百货公司原拥有的同城燕湖区一非独立核算的销售分部，2007年年底改制时进行资产评估，其中：厂房设备评估值为85万元，土地使用权评估值为360万元，截至2015年年底厂房设备和土地使用权均按直线法摊销，摊销年限为10年。根据市政府统一规划，该销售分部所属区域由香港公司开发建设商住楼，2015年10月香港公司与大地百货公司签订合同，大地百货公司2016年1月5日前对该分部拆迁完毕，香港公司于拆迁完毕后一次性支付经营补偿费为800万元，拆迁劳务费为70万元，合计为870万元。香港公司10月已支付全部土地出让金400万元。 6.审计人员运用具有设定任意条件实施查询功能的审计软件，进行实质性审查发现以下情况： (1) 2015年12月，仓库入库单反映发生退货12批，金额63万元。 (2) 2015年1～12月，销售收入账户记录公司基建部门共领用建筑材料、办公家具103批，金额为235万元。 2.要求分析影响大地百货公司会计报表真实性的控制风险。
选项 分析影响大地百货公司会计报表真实性的控制风险。
答案
解析 该公司主营业务的关键控制点存在薄弱环节，内控制度有效性也较差，因此相关控制风险水平较高。具体来说：
(1)在职务分离方面，财务经理兼任出纳、内部财务稽核，货物验收与仓库管理等不相容职务由一人或一个部门承担。
(2)在采购业务上，采购部门未经审批直接确定采购计划、采购人员同时从事采购谈判和合同签订、没有独立的验收部门、财务部门不是根据合同和发票而是根据入库单记账，不符合授权批准、职务分离、信息质量控制等要求。
(3)在销售业务上，营业员同时负责销售和开具发票、赊销由销售部门而非财务部门调查客户信用、销售业务员同时从事销售谈判和合同签订，不符合职务分离、业务程序控制等要求。
(4)在信息传递上，裁员后信息传递时间长、仓库管理员未及时将销售退回反馈财务部门，信息质量控制风险较大。此外，裁员后，管理人员变动较大，一些新录用大学生从事经营管理，可能因情况不熟悉，而使现有内控制度难以执行，有效性不高。
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